Daňová pravidla pro kryptoměny v České republice prošla v posledních letech významnými změnami, přičemž rok 2026 přináší do celého systému další zpřesnění, zejména ve vztahu k limitům pro osvobození. Kryptoměny jsou pro daňové účely považovány za tzv. kryptoaktiva a příjmy z jejich prodeje (směny) spadají do kategorie ostatních příjmů podle §10 zákona o daních z příjmů.

Je naprosto klíčové rozlišit, zda se jedná o příležitostné obchodování (fyzická osoba) nebo o soustavnou činnost za účelem zisku (podnikatel/OSVČ).

1. Kdy Vzniká Daňová Povinnost (Předmět Daně)

Daňová povinnost nevzniká, když kryptoměnu nakoupíte, ani když ji držíte. Vzniká ve chvíli, kdy dojde k tzv. směně kryptoaktiva za peníze (fiat měnu) nebo za jiné zboží a služby.

Hlavní Zdaňované Transakce

  1. Prodej za Fiat (CZK, EUR, USD): Nejčastější případ. Zdaňuje se zisk, který vznikl prodejem.
  2. Směna za Zboží/Služby: Pokud si za Bitcoin koupíte kávu, jedná se o zdanitelnou transakci, kde zisk vzniká v okamžiku použití.
  3. Směna za Jinou Kryptoměnu: Pozor! V českém daňovém právu je směna BTC za ETH (i když peníze neopustí burzu) považována za prodej. Je nutné určit zisk z transakce v Kč.

Co se nezdaňuje (běžné situace):

  • Nákup kryptoměny za fiat.
  • Držení (HODLing) kryptoměny.
  • Převod kryptoaktiv mezi vlastními peněženkami.

2. Výpočet Daňového Základu: Příjem vs. Výdaj

V daňovém přiznání se nezdaňuje celkový příjem z prodeje, ale pouze čistý zisk.

Daňový​ Základ (Zisk)=Příjem z Prodeje−Prokazatelný​ Výdaj na Pořízení

A) Příjem

Příjmem je částka (v korunách), kterou získáte prodejem kryptoaktiva. Pokud prodáváte za EUR/USD, musíte příjem přepočítat na CZK denním kurzem ČNB ke dni prodeje.

B) Prokazatelný Výdaj (Náklady)

Nákladem je cena, za kterou jste kryptoaktivum pořídili (nakoupili za fiat). Důležité je do nákladů zahrnout:

  • Nákupní cena kryptoaktiva.
  • Poplatky za transakci/směnu (včetně poplatků burze nebo poplatků za těžbu).

Metoda FIFO: Při prodeji části držené kryptoměny (např. máte 5 BTC, prodáte 1 BTC) se pro určení nákladů standardně používá metoda FIFO (First-In, First-Out). To znamená, že jako první prodaný kus se bere ten, který byl nejdříve pořízen.

3. 🛡️ Osvobození od Daně 2026: Dva Klíčové Limity

Fyzické osoby (nepodnikatelé) mohou využít dvě zásadní pravidla pro osvobození příjmů, které je nutné posuzovat nezávisle na sobě:

A) Limit Ostatních Příjmů (§10)

Pokud váš celkový příjem z prodeje všech kryptoaktiv (před odečtením nákladů) za kalendářní rok nepřesáhne 50 000 Kč, nemusíte tento příjem vůbec uvádět v daňovém přiznání, ani platit daň.

  • Příklad: Prodáte kryptoměny za 45 000 Kč. Nezajímá vás, zda jste měli zisk, ztrátu, nebo jak dlouho jste kryptoměnu drželi. Příjem se v přiznání neuvádí.

B) Nový Limit Osvobození – 40 Milionů Kč (Platný i pro 2026)

Pro příjmy z prodeje kryptoaktiv na rozdíl od akcií (kde se limit od 2026 ruší) zůstává v platnosti nově zavedený souhrnný roční limit osvobození 40 Milionů Kč.

  • Pravidlo: Pokud váš celkový příjem (před odečtením nákladů) z prodeje kryptoaktiv v daném kalendářním roce překročí 40 000 000 Kč, osvobození se ruší a daň platíte z celého zisku.
  • Dopad: Cílem je zdanit velmi vysoké, mimořádné zisky, které by jinak mohly být ušetřeny od daně (na rozdíl od akcií a podílů, kde se tento strop ruší, u kryptoměn zůstává zachován).

Důležité: U kryptoměn nelze uplatnit časový test (např. držení kryptoaktiva déle než 3 roky), který platí u cenných papírů a vede k osvobození od daně!

4. Jak Vykázat Zisk v Daňovém Přiznání

Pokud je váš celkový příjem z prodeje kryptoměn vyšší než 50 000 Kč, musíte jej uvést v daňovém přiznání.

Krok 1: Daňové Přiznání Fyzických Osob (OSVČ)

  • Příjmy z kryptoměn se uvádí do Přílohy č. 2 (Příjmy z nájmu a z ostatních příjmů)
  • Konkrétně do oddílu 2, řádek 10, kam se zapisují Ostatní příjmy dle §10.

Krok 2: Uvedení Příjmu a Výdaje

  • Do jednoho sloupce uvedete celkový PŘÍJEM ze všech zdanitelných prodejů kryptoaktiv (musí být vyšší než 50 000 Kč).
  • Do druhého sloupce uvedete celkové PROKAZATELNÉ VÝDAJE (náklady na pořízení) k těmto zdanitelným prodejům.
  • Rozdíl tvoří zisk (daňový základ), který se přičte k vašemu celkovému daňovému základu.

Příklad:

  • Příjem z prodeje (v Kč): 500 000
  • Výdaj na pořízení (v Kč): 200 000
  • Zdanitelný zisk (Daňový základ): 300 000

Krok 3: Sazba Daně a Superhrubá Mzda

Zisk z kryptoměn se zdaňuje sazbou daně z příjmů fyzických osob, která je v současné době:

  • 15% (pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy, tj. cca 1 670 000 Kč ročně).
  • 23% (pro část základu daně přesahující tuto hranici).

5. Důležité Zvláštnosti pro Kryptoměny

Mining, Staking a DeFi

Tyto příjmy se obvykle zdaňují odlišně a podléhají dani již ve chvíli obdržení kryptoaktiva.

  • Těžba (Mining) a Staking: Pokud je provádíte soustavně za účelem zisku, je to obvykle považováno za podnikání (§7). Příjemem je tržní hodnota získané kryptoměny v okamžiku připsání.
  • Airdropy, Odměny z DeFi/Lendingu: Tyto jednorázové příjmy bývají nejčastěji zařazeny do ostatních příjmů (§10) a zdaňují se tržní hodnotou v okamžiku přijetí.

Ztráta z Obchodování

Pokud obchodováním s kryptoměnami utrpíte ztrátu (výdaje převýší příjmy), nelze tuto ztrátu odečíst od jiných kategorií příjmů (např. od mzdy nebo příjmů z pronájmu). Ztráta z §10 zůstává „uvnitř“ §10.

6. Doporučení pro Praktickou Evidenci

S nástupem regulací (např. MiCA v EU) a zpřísněním daňové administrativy je nezbytná precizní evidence transakcí.

  • Používejte Transakční Software: Využijte specializované daňové nástroje (např. Koinly, CoinTracking), které se připojí k vašim burzám a peněženkám a automaticky vypočítají zisk metodou FIFO a generují daňové reporty.
  • Uchovávejte Podklady: Vždy si archivujte potvrzení o nákupech (ideálně s datumem, časem, cenou v CZK a poplatky) po dobu nejméně 3 let po lhůtě pro podání přiznání.

Shrnutí: Pro fyzické osoby je klíčové sledovat limit 50 000 Kč celkových příjmů. Pokud jej překročíte, musíte podat daňové přiznání a zdanit čistý zisk. Daňové osvobození u kryptoměn nad 40 000 000 Kč a neexistence časového testu představují hlavní rozdíly oproti zdanění cenných papírů.

Upozornění: Tento článek poskytuje pouze obecné informace. Daňové předpisy se mohou měnit a situace každého poplatníka je individuální. Doporučujeme konzultovat vaši konkrétní situaci s daňovým poradcem.