Daň z přidané hodnoty (DPH) je jedním z nejdůležitějších daňových režimů, s nímž se setká prakticky každý podnikatel v České republice. Rozhodnutí, zda být plátcem DPH, či zůstat neplátcem, má zásadní vliv na cenotvorbu, administrativní zátěž a obchodní vztahy firmy. Povinnost registrace je primárně vázána na obrat, ale s ohledem na nedávné legislativní změny se mění i pravidla, jak a kdy se obrat počítá.
1. 🛑 Povinná Registrace: Klíčový Obrat a Nová Pravidla
Základní pravidlo pro povinnou registraci k DPH je spojeno s překročením stanoveného obratu.
Limit Obratu
Klíčovým limitem pro povinnou registraci k DPH v České republice je obrat ve výši 2 000 000 Kč.
Zásadní Změna v Počítání Obratu (Platnost od 1. 1. 2025)
Do konce roku 2024 se obrat počítal za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Od 1. ledna 2025 (a tedy i v roce 2026) platí nová pravidla, která vycházejí ze sjednocení evropské legislativy pro malé podniky:
- Obrat za Kalendářní Rok: Obrat pro účely DPH se nově sleduje výhradně za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince).
- Vznik Plátcovství: Pokud osoba povinná k dani překročí obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok, stává se plátcem DPH standardně až od 1. ledna následujícího kalendářního roku.
POZOR na Dvojitý Limit: Novela zavedla druhý, vyšší limit, a to ve výši 2 536 500 Kč. Pokud podnikatel překročí i tento vyšší limit v průběhu kalendářního roku, vzniká mu povinnost registrace rychleji – stává se plátcem již druhý den po překročení tohoto limitu.
Povinnosti po Překročení Limitu
Osoba, která překročí stanovený obrat, má povinnost podat přihlášku k registraci k DPH u místně příslušného finančního úřadu do 10 pracovních dnů od překročení.
2. 👍 Výhody Plátcovství DPH: Kdy se Vyplatí Být Plátcem
Plátcovství DPH je sice administrativně náročnější, ale pro určité typy podnikání přináší značné finanční a obchodní výhody.
A) Možnost Odpočtu DPH na Vstupu
Toto je hlavní a nejdůležitější výhoda. Plátce DPH si může od státu nárokovat zpět DPH, které sám zaplatil za zboží a služby, které použil pro své ekonomické činnosti (např. nákup materiálu, kancelářského vybavení, automobilu, reklamy).
Příklad: Firma koupí software za 121 000 Kč vč. 21% DPH. Jako plátce si 21000Kč nárokuje zpět a efektivní náklad je pouze 100000Kč.
B) Obchodování s Partnery z EU a Velkými Firmami
- EU Obchod: Pro obchodování se zbožím a službami v rámci Evropské unie (případně se třetími zeměmi) je plátcovství nezbytné nebo výrazně zjednodušuje procesy.
- B2B Vztahy: Větší firmy a korporace často preferují spolupráci pouze s plátci DPH. Status plátce může zvýšit důvěryhodnost a prestiž firmy v očích obchodních partnerů.
C) Snížení Skutečných Nákladů na Investice
Pokud podnikatel plánuje velké investice (např. do strojů, drahých technologií nebo rekonstrukce prostor), možnost odečíst si DPH na vstupu mu výrazně snižuje pořizovací náklady.
3. 👎 Nevýhody Plátcovství DPH: Když je Lepší Být Neplátcem
Na druhou stranu, pro malé podnikatele a ty, kteří se zaměřují na koncové spotřebitele, může být plátcovství nevýhodné.
A) Vyšší Administrativní Zátěž
Plátce DPH musí:
- Vést přesnou evidenci DPH (na vstupu i výstupu).
- Pravidelně podávat přiznání k DPH (měsíčně nebo čtvrtletně).
- Podávat Kontrolní hlášení a případně Souhrnné hlášení.
- Zodpovídat se za správné uplatňování sazeb DPH a vystavování daňových dokladů.
- Čelit častějším kontrolám ze strany finančního úřadu.
B) Konkurenční Nevýhoda vůči Koncovým Spotřebitelům (B2C)
Pokud podnikatel prodává převážně nepodnikatelům (fyzickým osobám), musí ke svým cenám připočítat DPH (21 %, 12 % nebo 0 %). Jeho ceny jsou pak automaticky o příslušnou sazbu DPH vyšší než u konkurence, která zůstala neplátcem.
Příklad: Neplátce prodává službu za 1000Kč. Plátce musí prodávat za 1210Kč (vč. 21 % DPH). Zákazníka-nepodnikatele zajímá jen finální cena 1210Kč.
C) Cash-Flow Problémy
Přestože DPH na vstupu je možné nárokovat zpět, podnikatel musí nejprve DPH zaplatit dodavatelům. Při velkých nákupech tak může dojít k dočasnému odlivu hotovosti, než mu stát DPH vrátí (což může trvat i několik týdnů/měsíců, zejména při první vratce nebo při kontrolách).
4. ⚖️ Kdy Zvolit Dobrovolnou Registraci?
Dobrovolná registrace, přestože není povinná (obrat nepřekročil 2000000Kč), se doporučuje zejména v těchto případech:
- Vysoké Počáteční Investice: Při startu podnikání se plánují značné investice do majetku (stroje, vozidla, nemovitosti), u kterých je žádoucí si DPH od státu odečíst.
- Převaha Plátců v Dodavatelském Řetězci: Většina dodavatelů a klíčových odběratelů je plátcem DPH.
- Záměr Obchodovat v EU: Plánuje-li firma exportovat nebo importovat služby či zboží z členských zemí EU, registrace (případně alespoň jako tzv. Identifikovaná osoba) je často výhodnější nebo nutná.
Rozhodování mezi plátcovstvím a neplátcovstvím DPH je strategické a vždy závisí na cílové skupině, plánovaných investicích a obchodní orientaci firmy (B2B vs. B2C, tuzemsko vs. EU). Nová pravidla pro obrat platná od roku 2025 dávají malým podnikatelům více času na přípravu na povinné plátcovství.
